企業怎樣預防、查驗、應對異常憑證，財務內控異常供應商絕招

江湖老斯基紛紛搶購金鐘罩、鐵布衫、替死符、回魂丹。

江小白卻還在哈哈看熱鬧，被人賣了還要替人數錢。

【總結五類直接異常憑證，其中第四種“大數據”為2019秋季最新款上市】

一、符合下列情形之一的增值稅專用發票,列入異常憑證范圍：

（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；即原“失控發票”，發票平臺勾選后在“發票明細”的“發票狀態信息”中能看到“失控”；

（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票，該發票在平臺勾選時其“申報標記”為空；

（三）增值稅發票管理系統稽核比對發現“發票抵扣聯與發票存根聯數據的開票日期、購貨單位納稅人識別號、銷貨單位納稅人識別號、金額合計、稅額合計五要素中存在比對不符”、“系統內有抵扣聯而無存根聯并且按規定不需留待下期繼續比對的發票”、“全國失控、作廢發票庫比對中發現屬于作廢發票的抵扣聯”的增值稅專用發票；

前面三項異常憑證，財務在勾選平臺勾選發票時就能監控到；如果漏過去，那么就是財務的嚴重失職！

（四）經總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于國家稅務總局公告2016年第76號第二條第（一）項規定的走逃失聯企業開具的不合理增值稅專用發票。

后面這兩項異常憑證，不是財務所能事先監控的，只能被動應對稅局的處理

【創新間接異常憑證】

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證范圍：

（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%（含）以上的；

（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

“對應”是指超標同期開票的所有專票，還是同期的對應貨物服務的專票？

如果不分貨物一棍子打死，不太符合國家稅務總局公告2014年第39號處理“虛開”的實事求是理念。

“累計”是否追溯2020年2月1日前的發票？是否由計算機系統自動識別按時間段滾動識別？

追溯的話，要命。滾動的話，計算復雜。

我們對創新一貫是將信將疑地堅決支持！

強硬的監管措施

由于道高一尺、魔高一丈，任你把金三爺吹噓得如何如何“奶牛倒立”，虛開發票形勢似乎越發惡化，查處虛開案件涉案金額越來越大。

想當初，金華稅案虛開63億就號稱“共和國第一稅案”，潮汕稅案虛開323億號稱“世紀大案”?，F在這種虛開幾百億案件，根本吸引不了眼球，觀眾們都麻木了。

深圳一年內破獲千億虛開大案！

最大虛開增值稅發票案告破 金額超900億元（附稅案要案史）

以案說稅法（典型案例1-17）

以案說稅法（典型案例18-30）

形勢逼人，監管部門態度強硬：暫不抵扣、進項轉出！

以票管稅的成熟科技手段應用到消費稅抵扣管理，今后還將延伸到個稅扣除、房產稅稅源監控等領域。A級納稅人享受特別待遇，趕緊去申請A級，別不當回事。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，應按照以下規定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規定執行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規定作相關處理。

（五）納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。

一、預防為主。切實履行內控職能，警惕供應商中的豬隊友

上市公司又咋樣？接連兩家爆虛開，警惕豬隊友

上市公司現身說法，稅務必讀：警惕身邊虛開發票的豬隊友

會用“國家企業信用信息公示系統”查驗供應商的信用

http://www.gsxt.gov.cn/index.html

注冊企查查、天眼查等App查供應商、查供應商老板的信用、失信、處罰、裁判信息

二、加強學習

收藏網址、查驗假票：各地發票查驗平臺、增值稅發票綜合服務平臺大全

認真學習：發票管理系統2.0版操作、解答大全

記住發票2.0勾選發票時，“查看明細信息”查看銷方信息和發票狀態信息，是否存在違章信息。

點擊“發票狀態信息”查看流轉狀態和管理狀態信息，是否存在異常情況

三、遇事莫慌，積極應對

切記救濟方法：失控發票與異常憑證的涉稅處理和救濟

財務怎樣對付異常供應商：（1）異常供應商開具合規的增值稅發票，必須按期抄稅，勾選時能看到發票的申報標記（2）發票看不到申報標記，異常供應商必須提供同期增值稅申報表、電子稅票及相應銀行對賬單。供應商合規開票納稅，你才能付款，否則就等著吃癟吧。

而且，弱雞的財務部門面臨懵逼的老板和強勢的銷售部門，還必須報告為何對異常供應商不及時付款，并且附上本文，證明你們財務并沒有敲詐勒索、營私舞弊。

支付套路詳見出口及財務風控老司機齊至德老師的文章《想辦法適應38號公告吧！》

【在線開具，在線監控】

大數據籠罩全球，資金流轉合規最重要。高凈值賬戶、公轉私、大額浴資受監控!

四、經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發票,其開票人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證。

【在線開具，在線監控】

稅收大數據：訂個披薩餅怎么泄露隱私

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

【離大限還有三個月，該補稅的補稅，該退票的退票。

注意紅沖不頂事啊，別自欺欺人了，好不好】

公告自2020年2月1日起施行。